Rövidítések:

Sz.1. = Dr. Szebellédi István 2004.06.14.-i szakvéleménye szerint

Sz.2. = Dr. Szebellédi István 2004.12.15.-i szakvélemény megállapításai

BIKI = Budapesti Igazságügyi Műszaki, Könyv és Árszakértői Intézet 2005.12.16.-i szakvélemény.

K = BRFK kérdése

BSz = Baumag (Általános Befektető; majd Ingatlanfejlesztő; majd Stratégiai Fejlesztő) Szövetkezet.

BVSz= Baumag Vagyonkezelő (újabban Agenda-H) Szövetkezet

M = értelmező megjegyzések

1. Az ÜZLETRÉSZEK-ről.

K: Egy szövetkezet 1995-től a mai napig milyen módon képezhet üzletrészt?

Sz.1: "2001 előtt alapított szövetkezetekre az 1992.évi I. (Sz) tv. rendelkezései vonatkoznak. E szerint

• üzletrésztőkét képezhet, melyből tagjainak - az alapszabály rendelkezéseinek megfelelően - üzletrészt juttathat, illetve
• üzletrésztőkét növelhet, melynek összege az üzletrész tulajdonosok között üzletrészeik arányában kerül felosztásra,…

Sz.2: 8-13 o. lényegében ugyanezen megállapítások.

BIKI: 45-50 o. az üzletrésztőke fenti képzését írja le, és részletezi a jogszabály változások alapján az üzletrésztőke, jegyzett tőke, tőketartalék cégbírósági bejelentési és könyvelési módozatait. A 2001.01.01-től hatályos új Számviteli (2000.évi C tv 36.§) törvény szerint azonban véleményük szerint:

• "Az üzletrésztőke nem lehet sem a tőketartalék, sem az eredménytartalék része hiszen a Szvt ezekből az elemekből teszi lehetővé a képzését. Ugyancsak nem lehet lekötött tartalék, értékelési tartalék, és mérleg szerinti eredmény sem, hiszen ezek pontosan körülhatárolt definícióját a mindenkori számviteli törvények megadják, és abba az üzletrésztőke nem fér bele. Ebből adódik, hogy az üzletrésztőkét a mérlegben csak a jegyzett tőke soron lehet kimutatni." (50.o)
• "… akkor az üzletrésztőke változásait a cégbíróságon be kell jelenteni, mivel ennek hiányában jegyzett tőkeként nem mutatható ki a mérlegben." (50.o)

K: Meg kell állapítani, hogy a Baumag Szövetkezet mikor, milyen mértékben képzett üzletrésztőkét, az a hatályos jogi szabályozásnak megfelelt-e?

Sz.1: A társaság üzletrészképzésének gyakorlata a vizsgált időszakban folyamatosan változott.

• 1995-ben Kei. Tüzép Vásárlói klub kötvénnyel rendelkező személyek tagi kölcsön címén a kötvény névértékével azonos összegű forrást nyújtottak a szövetkezetnek, .. "de erre vonatkozó egyetlen dokumentációt nem lelt fel a rendelkezésre bocsátott anyagban" (13.o)
• Ezt követően az üzletrész célú befizetésekből képezte üzletrésztőkéjét, majd a pénz 85%-t a B.Holding Rt-nek átutalta, aki ebben az értékben vásárolta vissza az üzletrészt. Ebből következik, hogy a "Olyan szövetkezeti tőke került kimutatásra a számviteli dokumentációban, amely mögött tényleges vagyoni érték nem állt, .." (15-16.o.)
• 1996-2000 között "A befizetés átutalásra került a B.Holding Rt-hez, aki egyrészről kifizeti azon befektetőket, akik élnek opciós eladásukkal, másrészről pedig gazdasági tevékenysége során felhasználja (gazdasági társaságok tőkeemelésére fordítja)." "Ennél a konstrukciónál a vagyoni hozzájárulásként befizetett összegekből képzett szövetkezeti tőke mögött ténylegesen nem maradt pénzeszköz forrás" (21.o)

Sz.2 - részletesebben ugyanezt tartalmazza. (14-30 o)

• "A szakértő véleménye alapján az üzletrészképzés nem felel meg a szövetkezeti törvény 55. § (1) bekezdésének, hiszen a szövetkezet üzletrésztőkét tőketartalékból és eredménytartalékból képezhet és mivel ezek egyikével sem rendelkezett a szövetkezet, így szabályosan üzletrésztőkét képezni nem lehet. A szövetkezeti tagok egyéb befizetéseinek tőketartalékba történő nyilvántartásai pedig nem felelnek meg a számviteli törvény előírásainak, mivel a saját tőke elemei a véglegesen átvett pénzeszközöket tartalmazza, ezen pénzösszegek pedig semmiképpen nem tekinthetők véglegesen átadottnak." (19.o)
• " A szakértő felhívja a figyelmet arra, hogy a jogszabály ellenesen képzett üzletrésztőkéből mindösszesen 4,5 mrdFt üzletrészbevonás történt, így gyakorlatilag az üzletrésztőke formájában kimutatott összegek pontos számszerűsítés nélkül ugyan, de az eddigi adatokból láthatóan mintegy egyharmad nagyságrendben voltak fedezettek, "(28.o)
• "Az eddig megállapított tényleges pénzfolyamatok és tőkeértékek közötti viszonyt úgy lehet minősíteni, mintha az esetek döntő többségében a befizetési nagyságrend forgalma jelenik meg tőkeként, szemben azzal, hogy a be- és kifizetések egyenlege maradhatna csak legfeljebb rövidlejáratú forrásként a rendszerben." (31.o)
• 81. oldalon ezt bizonyítja, hogy a cégcsoport 2003 évi konszolidált összevont eszköz mérlege szerint csak 16,12 mrdFt a tényleges vagyon.

BIKI: - "Nem állnak a vizsgálat rendelkezésére a BSz könyvelési kartonjai, amelyekből megállapítható lett volna az üzletrészképzés pontos gyakorlata, módja, azonban a rendelkezésre álló főkönyvi kivonatokból az alábbiak állapíthatók meg:" (50.o)

• "1995-ben … az üzletrészképzés közvetlenül a tagok által teljesített befizetésekből valósulhatott meg." (50.o)
• "1996-1998-ban az üzletrészképzés megvalósulhatott a tőketartalékból." (51.o)
• "1999-ben a főkönyvi kivonat tőketartalék számláinak forgalma kizárttá teszi, hogy …az üzletrésztőke képzést teljes egészében a tőketartalékból valósítsa meg a szövetkezet." (50.o)
• 2000 évben "megállapítható volt, hogy a tagok által befizetett összegeket közvetlenül … Üzletrésztőke (be nem jegyzett) magánszemély elnevezésű alszámlával szemben könyvelték le." (51.o) (M: Ez mind a Sz tv. 55.§, mind a Szv tv 26.§ -val ellentétes)
• 2001-től a BSz-nél további üzletrésztőke képzés (elvileg) nem került sor." Táblázat szerint kismértékű üzletrészképzés még volt ez évben BSz-nél, és ez évben 4,7 mrdFt üzletrészt be is vont BSz. Ennek ellenére 2002 év végén 64,86 mrdFt (visszavásárolt) üzletrészt tartott nyílván BSz. (51.o)
• (M: mint előzőkből látható a visszavásárolt üzletrésznek vagyonnal fedezett értéke nem volt, hiszen a vásárláskor befizetett pénzeszköz hozammal növelt értékben visszafizetésre került.)
• "A rendelkezésre álló adatokból az üzletrésztőke összege nem állapítható meg, a saját tőke tekintetében eltérnek az adott évi főkönyvi kivonatokban szereplő adattól…."
(52.o.)
• 2002.12.31-n a BSz főkönyvi kivonataiban 64,789 mrdFt saját tőkével szemben 64,860 mrdFt üzletrésztőkét szerepeltet
.(51-52.o adatsorai) (M: Mint látható BSz üzletrésztőkéje meghaladja - a tagok, más B cégek tulajdonában lévő üzletrészek nélkül is - a saját tőke összegét, ami matematikailag is képtelenség, mert a törvényi előírásokból eredően az üzletrésztőke kevesebb, vagy legfeljebb egyenlő lehet a saját tőkével, hiszen az a saját tőke része.)
• A valóságban 2003 év végén BSz üzletrészek összes névértéke az 54.o táblázata szerint 65,919 mrdFt, visszavásárlási értéke 76,863 mrdFt.
(M: Ebből is látható, hogy BSz a 64,789 mrdFt saját tőkéjét (52.o) - ami szintén fikció, mert üzletrész eladásból képződött - jóval meghaladó üzletrészt tartott nyilván, és fizetési kötelezettséget vállalt.)
• A tényleges vagyonnal nem fedezett üzletrésztőke képzést alátámasztja, hogy "a Baumag cégcsoport 2003 év végén hozzávetőlegesen 11,156 mrdFt nettó vagyonnal rendelkezett." (57.o)
• (M: Azt, hogy a BSz üzletrészei fiktívek, legjobban a 2004.04.05.-n közzétett felszámolási gyorsmérleg bizonyítja, amely szerint a szövetkezetnek 65,55 mrdFt saját (visszavásárolt, érték nélküli) üzletrésze van csak eszközként, és ezzel szemben forrásként 64,873 mrdFt tőketartalék szerepel.((Lényegében azonos 51-52 o. soraival)) Tehát a tőketartaléknak - üzletrésztőkének - nincs a számviteli törvényben előírt fedezete. Ugyanakkor van még 6,6 mrdFt üzletrész a BVSz-nél, és 2,3 mrdFt vissza nem vásárolt BSz üzletrész a tagoknál, ami összesen 74,45 mrdFt értéktelen blanketta.)

K: A BSz a befektetőktől visszavásárolt üzletrészekkel mit csinált, azoknak mi lett a további sorsuk? A vizsgálatot ki kell terjeszteni a BVSz-re is.BSz mekkora összeget bocsátott részjegy jegyzéssel BVSz rendelkezésére, és BVSz mekkora összegben vásárolt meg BSz üzletrészeket, az ezen felüli összegeket mire fordította?

Sz.2 - 2001.01.01-től BSz a BVSz üzletrészeit értékesítette, azokat amiket BVSz a BSz által átadott 50 mrdFt (M: és BH által átadott 9,85 mrdFt) saját üzletrészekből képzett, és tagi juttatásként BSz-nek visszaadott. (27.o ábra)

• "… - mivel előző pontokban megállapította a szakértő, hogy tényleges pénzeszközök nem álltak a szövetkezeti tőke mögött - a BSz "értéktelen" üzletrésztőke juttatásából generált a BVSz üzletrészt. Egyszerűbben fogalmazva a BSz olyan üzletrészt bocsátott BVSz rendelkezésére vagyoni hozzájárulásként, amely nem rendelkezett értékkel, így a BVSz üzletrészképzése során sem keletkezhetett értékkel rendelkező üzletrész. Ezek után BSz olyan üzletrészeket értékesített az ügyfelek részére, amelyeknek ténylegesen nem volt értéke."
(27.o)

BIKI: - "A rendelkezésre álló iratokból nem lehet megállapítani, azt hogy a BSz 2000 év végéig mennyi üzletrészt vásárolt vissza a befektetőktől." (53.o)

• "A BSz visszavásárolt üzletrészeket (2001 évi 4,68 mrdFt kivételével) nem vont be. A visszavásárolt üzletrészeket visszavásárlási áron továbbra is nyilvántartotta könyveiben, illetve a B cégcsoporthoz tartozó más vállalkozások könyveiben, mivel a visszavásárolt üzletrészeket a B cégcsoporton belül is adták-vették az egyes cégek pénzszükségletének biztosítása érdekében, illetve azok kvázi fizetőeszközként is funkcionáltak."
(53.o)
• "A BSz 2000.12.22-n kelt "szindikátusi" szerződés szerint, a korábban visszavásárolt üzletrészeit … egyéb vagyoni hozzájárulás címén átadta BVSz-nek 50,5 mrdFt értékben." B.Holding Rt a BSz-től 2000.12.20.-n 9,2 mrdFt-ért vásárolt 8,5 mrdFt névértékű BSz üzletrészeket 2000.12.22.-n 9,835 mrdFt értékben adott át BVSz-nek. (53.o)
• "A BSz 2001.01.01 - 2003.12.31 között 38 mrdFt-t bocsátott BVSz rendelkezésére részjegy jegyzés fejében," … "BVSz 17 mrdFt összegben vásárolt vissza BSz üzletrészt" …"a részjegy jegyzés 3 év alatt 21 mrdFt-al haladta meg a … visszavásárlásra fordított összeget."
(55-56o)
• BSz-hez ugyanezen 3 év alatt a BVSz üzletrészek eladásából 91,9 mrdFt folyt be, és ugyanakkor 68,6 mrdFt-t fizetett ki üzletrész visszavásárlásra (ezen belül 6,1 mrdFt-t árfolyamnyereségként), azaz 29,5 mrdFt eladott, de vissza nem vásárolt üzletrész befizetés volt.
(57.o adatsorai) (M: Ez a bevétel nem fedezi a BVSz-nek átadott részjegy befizetést, amire a szakvélemény nem ad magyarázatot. Feltételezhető, hogy ez a két szövetkezet közötti (lásd később) csereügyletekben realizálódott.)
• "BVSz a tulajdonába lévő BSz üzletrészek nagy részét 2003 szeptemberében és decemberében különböző Baumag cégcsoportba tartozó vállalkozások részesedéseire, és a BSz tulajdonában lévő saját üzletrészeire cserélte el." "Az összes elcserélt BSz üzletrész … 65,477 mrdFt értékben … visszakerült BSz-hez."
"2001-ben a részjegy jegyzés 5,2 mrdFt-tal csökkentésre került BSz részére visszaadott üzletrészei ellenértéke fejében." (54-55. o)
• "A szakértői vizsgálat a rendelkezésre bocsátott főkönyvi könyvelésben több un. csereszerződésre történő hivatkozással találkozik,… Maguk a csereszerződések nem kerültek a vizsgálat látókörébe." "A vizsgálat azt azonban megállapította, hogy …. a csereszerződések egy része a "Baumag Vállalatcsoport" egyes cégei tulajdoni részesedésének egymás közötti cseréjére vonatkoznak, de pl. Baumag (VT) Rt … 2003.08.19-n a bankon keresztül a BSz-től kapott összesen 335 mFt pénzkölcsön miatti tartozás - melyből 1,4 millió USD kerül kiutalásra a Meusbburger Holding Lim. LOAN részére …- 2003.12.19.-n oly módon kerül megszüntetésre …hogy az Rt könyveiben szereplő … "Szövetkezeti üzletrész" értékpapír állomány csökkentésre kerül …"Kölcsön rend. mell. alapján" megjegyzéssel." (66.o)

K: BSz pénzügyi helyzete mikor volt olyan, hogy a vezetőségnek látni kellett, hogy a lejáró szerződések szerinti kötelezettségeiket teljesíteni nem tudják.

Sz..2: - "Ennél a konstrukciónál a vagyoni hozzájárulásként befizetett összegből képzett szövetkezeti tőke mögött ténylegesen nem maradt pénzeszköz forrás." (25.o)

• "A kialakult vagyoni viszonyok között jól érzékelhető, hogy már 1996-tól, de 2001 január 1-től is azért volt szükség minden eszközzel fenntartani a befizetések pozitív pénzáramait, mert részben sem tudták volna teljesíteni a visszafizetéseket, …" (28.o)
• "… hiszen csak a mindenkor a rendszerben lévő minimum pénzállomány adta a fedezetet a cégcsoport működőképességének megtartásához."
(28.o)

BIKI: - Mint előzőkben látható BSz 2,3 mrdFt saját és 29,5 mrdFt BVSz, azaz összesen 31,8 mrdFt értékben adott el. "2003.10.09.követően lejáró állomány tekintetében a BSz összesen 39,4 mrdFt fizetési kötelezettséget vállalt." (67.o) "Ebből adódóan amíg többletpénz áramlik a rendszerbe a szerződések teljesítése elvileg fenntartható." "…csak a hozamfizetések teljesítéséhez évi több mint 6 mrdFt többletpénz beáramlása szükséges a rendszerbe. Ezt az összeget növelik a B. cégcsoport veszteségei, " (68.o) " ..működése során 4,456 mrdFt veszteséget halmozott fel." (57.o)

• A pénztár forgalom alapján megállapítható, hogy 2001-től átlagosan évi 5,7 mrdFt többletpénz áramlott a rendszerbe. Ugyanakkor a 31,8 mrdFt tőke változatlan hozamfizetési kötelezettségéhez is több mint évi 6 mrdFt friss pénz beáramlásár lett volna szükség. "Ilyen körülmények között a rendszer összeomlása csak a befektetők pillanatnyi hangulatának megváltozása miatt is bármikor bekövetkezhetett." (68.o)
• "Azt, hogy a BSz vezetése már 2000-ben tisztában volt, és számolt ezzel a veszéllyel … a 2000.12.22.-n megkötött szindikátusi szerződés 7. pontjában foglalt kikötés is tanúsítja"
(68.o) Mármint az, hogy "BVSz a BSz által kibocsátott üzletrészek megvásárlását addig köteles folytatni, amíg BSz a fedezetet részjegy jegyzéssel biztosítja. "…a részjegy jegyzésre nyilvánvalóan csak addig lehetett pénzügyi fedezet, amíg a BVSz üzletrész forgalmazás pozitív pénzügyi egyenlege azt biztosítja." (69.o)
• BSz - miután csak üzletrész értékesítéssel foglalkozott - " bevételei 2003-ban alig haladták meg a havi 3 mrdFt-t", és "2003 utolsó három hónapjában a vállalt fizetési kötelezettségei meghaladták a havi 6 mrdFt-t"
(67.o) (M: az - előre kódolt - fizetésképtelenség bekövetkezett.)

(M: Amint látható dr. Szebellédi I. szakvéleményének általános megállapításait a Könyvvizsgáló Intézet részletes vizsgálatai alátámasztják.)

1. BAUMAG Cégcsoport szerkezete, gazdálkodása és vagyona.

Az összeállítás a továbbiakban főként a BIKI egyes cégekre vonatkozó fontosabb megállapításait tartalmazza, tekintve, hogy teljes körű felmérés nem is történt, nem történhetett, mert pl. "A BSz iratanyagai a felszámolónál csak hiányosan álltak rendelkezésre" (10.o) (M: vagy mert majd minden cégnél megállapítják a számviteli dokumentációk hiányosságát.)

" Az egész cégcsoport vagyoni helyzetének vizsgálata: A vizsgálatot a kirendelő végzésben foglaltaknak megfelelően nem lehet elvégezni, mivel 2005-ben a 2003-ban megvolt eszközök és kötelezettségek meglétéről csak kivételes esetekben lehet meggyőződni. A részletesen vizsgált cégek eszközállományát… mellékletként csatoljuk, azonban ezek esetén sem lehet teljes körű … mivel egykorú tételes leltár nem állt a vizsgálat rendelkezésére." (29.o)

Általános megállapítások:

• "A BSz által tulajdonolt valamennyi társasági tulajdonrész a BVSz közvetlen, vagy közvetett tulajdonába került."
(17.o)
• "Véleményünk szerint a Baumag csoport pénzügyi lehetőségeit messze meghaladó feltőkésítésekre azért lehetett szükség, hogy például a Baumag Holding Rt. Baumag Szövetkezettel szemben fennálló tartozásait eltüntethessék
: amellett, hogy a forrás oldalon a jegyzett tőke szebben mutat, mint a kötelezettség, a tartozásokat előbb vagy utóbb vissza is kell fizetni, míg a jegyzett tőkét nem. A tőkeemelések készpénzben történő megvalósítására pedig azért volt szükség akkor is, ha arra a megfelelő fedezet nem állt rendelkezésre, mert az ezen tőkeemelésekből megvásárolt különböző részesedések, üzletrészek apportként történő elfogadtatása nehézségekbe ütközött volna." (22.o)
• "Az bizonyosnak látszik, hogy jelentős (több 10 milliárdos) eltérés van a tényleges befizetések és a feltüntetett üzletrésztőke , de ilyen vonatkozásban a különböző cégek könyvekben feltüntetett eszköz és forrásérték között. "
(Sz.1 27.o)

• Ehhez " A Baumag csoport rendelkezett (M: OTP) ügyfélterminállal, melynek segítségével a cégek székhelyén a számítógép előtt ülve kezdeményezhettek pénzügyi tranzakciókat, pl. átutalási megbízásokat adhattak fel. A már többször előfordult sorozat-átutalások csak ennek a rendszernek köszönhetően voltak megvalósíthatóak." (27.o)
• (M: Ennek a vizsgálatban többször leírt megvalósítási formája az volt, hogy először a BSz átutalt egy B cégnek több száz millió Ft készpénzt, majd többnyire a B.Holdingon keresztül ez az összeg pl. "meghiúsult tőkeemelés", vagy üzletrész vásárlás címén BSz-hez azonnal visszautalásra került, ami után az újabb BSz átutalás és ezen összeg visszautalása ismételten megtörtént. Volt eset, amikor ez egy nap alatt 27-szer ismétlődött oda-vissza.)

Baumag (Általános Befektető, majd Ingatlanfejlesztő, majd Stratégiai Fejlesztő) Szövetkezet.

• "A BSz által tulajdonolt valamennyi társasági tulajdonrész a BVSz közvetlen vagy közvetett tulajdonába került." (17.o)
• "A rendőrség a szakértő rendelkezésére bocsátott egy számítógépes adatbázist, amely az ügyfelek listáját tartalmazza, illetve kimutatást, amely az alábbiakat tartalmazza:
• BSz üzletrészeire kötött jelenleg élő szerződésekre … befizetett összeg: 2,309 mrdFt.
• BVSz üzletrészekre kötött jelenleg élő szerződésekre … befizetett összeg: 29,515 mrdFt.
• Az adatbázisból megállapítható, hogy összesen 31,824 mrdFt összeg az amelyet az ügyfelek befizetésként teljesítettek az üzletrészek tulajdonáért.
• BSz-nek más forrásból pénzeszközei nem származtak
." (Sz.2 89.o)

Baumag Vagyonkezelő (jelenleg Agenda-H) Szövetkezet

• "BVSz esetében tagnyilvántartás hiányában a tagok számát és vagyoni részesedését könyvszakértői módszerekkel megállapítani nem tudtuk.(13.o) …. Balázs László részesedése BVSz könyveiből nem állapítható meg." (14.o)
• "Cégbírósági bejegyzésre azonban az alapítók által jegyzett 5 db (összesen 5000 Ft értékű) részjegyen kívül további részjegyek és üzletrészek bejegyzésre nem kerültek."
(14.o)
• "BSz … alapítástól rendelkezik BVSz részjegyen alapuló részesedéssel. 2003.12.22.-n BVSz és BSz jegyzőkönyvben rögzítik, hogy a BSz-nek a BVSz-ben "bírt" részjegyeinek értéke 32,813 mrdFt, "melyre tekintettel" a BVSz a BSz-re átruház 32,813 mrdFt értékű BSz üzletrészt." (17.o) "A fentieket igazoló főkönyvi kartonokat …. mellékletként csatoljuk. A vizsgálat során gondot okoztak a főkönyvi számlák megnevezései (BSz által jegyzett részjegytőkét "Részjegytőke/Baumag Holding" elnevezésű számlán tartották nyilván), továbbá az, hogy ezen a számlán … más tulajdonban lévő részjegy is szerepelt." (18.o)
• "BVSz 2003.10.09.-n 69,005 mrdFt könyv szerinti értékű BSz üzletrésszel rendelkezett."
• "2003.12.22.-n 32,813 mrdFt könyv szerint értékű (M: visszavásárlási ár) BSz üzletrészét … saját részjegyeire, - melyet még 2003-ban bevont - 15,661 mrdFt … BSz üzletrészét pedig saját üzletrészeire cserélte." (36.o)
• "Ugyanebben az időpontban … csaknem összes Baumag cég …. tulajdonosi részesedését megszerezte 15,962 mrdFt …értékű BSz üzletrészek fejében." (36.o)
• "2003.12.31.-n … befektetések könyv szerinti értéke 43,537 mrdFt-t, a visszavásárolt üzletrészek 15,68 mrdFt-t tett ki. 2004.12.31.-n a részesedések könyv szerinti értékének (M: befektetések = 43, 537 mrdFt) megfelelő értékvesztést számolt el, … visszavásárolt saját üzletrészeiből pedig 2004.09.12.-n további 13,52 mrdFt névértékű üzletrészt bevont." (36.o)
• "BVSz 2003.10.09.-i könyv szerinti 92,179 mrdFt saját tőkéje a fenti tranzakciók eredményeként 254,199 mFt-ra csökkent." (37.o)
• "..tárgyi eszközei között mindössze egy 55 mFt.os budajenői ingatlan szerepel, … követelései között …a Sztupa Kft-vel szemben fennálló 188,6 mFt-os .. érdemel figyelmet .." (37.o)
• "… BSz névértéken értékesített magánszemélyek részére B.Holding Rt részvényeket, amelyeket a BVSz magasabb árfolyamon vásárolt vissza: ez a veszteség azonban nem jelenik meg a könyvekben." (45.o)

Baumag Holding Rt.

• "BSz B.Holding Rt.-ben 1997.01.02.-n szerzett részesedést 1,8 mrdFt értékben. A tőkeemelésből 450 mFt készpénz … A készpénz befizetést BSz 219,5 mFt-al túlteljesítette. … B.Holding Rt 1997 évi beszámolójában 3 mrdFt jegyzett tőke szerepel, amely azonban nem kerül bejegyzésre, és az 1997 évi főkönyvi kivonatban sem szerepel. (21.o)
• "A vizsgálatot nehezítette az a körülmény, hogy a rendelkezésre bocsátott könyvelés 1997., 1998., és 2000.évi nyitó tételei nem egyeznek meg az előző év záró tételeivel." (21.o)
• "2000.12.31.-n a jegyzett tőke összegét visszahelyesbítették, és 5,655 mrdFt-t BSz-el szembeni kötelezettségként könyveltek le, melynek eredményeként év végére B.Holding Rt kötelezettségei 8,277 mrdFt-ra növekedtek. A következő évben B.Holding Rt tarozásai 10,213 mrdFt-ra növekedtek,…. A BSz felé fennálló tartozásból tehát 7,665 mrdFt meghiúsult tőkeemelés címén állt fenn 2001.12.31.-n. A 2002 évi …. Bankbizonylatokból megállapítható volt, hogy B.Holding Rt. további 10,165 mrdFt fizetett vissza, … Ezen visszafizetés pénzügyi fedezetét BSz biztosította …. Részben a Baumag (VT) Rt. alapításához King Holding Kft. számlájára történt sorozat átutalással (lásd alább)." (21.o)
• "Ezzel a B.Holding Rt. BSz-el szemben fennálló tartozás 2002 év végére minimálisra, de a SAP rendszerben történt könyvelés miatt pontosan meg nem határozható mértékűre csökkent, és 2003 év végén ilyen tartozás nem mutatkozott." (22.o)
• "Az eredeti 1,8 mrdFt tőkeemelés során BSz apportját B.Holding Rt. által kibocsátott kötvények képezték, a tőkeemeléssel a B.Holding Rt. összesen 1,35 mrdFt kötvénytartozás került elengedésre." (22.o)
• "B.Holding Rt. részvénykönyve a bemutatóra szóló törzsrészvények továbbadására nem tartalmaz adatot. BVSz könyvelésében azonban adatok vannak arra 2001-ben …részvényeket magánszemélyektől szerzett be 77,342 mFt …. 2002-ben további 1.549 mFt-ért szerzett be B.Holding részvényeket... A magánszemélyek és más vállalkozások részére 2002-2003-ban a részvényeket BSz értékesítette. Magánszemélyek a részvénytranzakciók során összesen bruttó 315 mFt, más vállalkozások 1,6 mFt árfolyamnyereséget könyvelhettek el." (23.o)
• "BSz … az alábbi értékben tartott nyilván könyveiben B.Holding Rt részesedést: 2000.12.31.-n 1,8 mrdFt, 2001.12.31.-n 1,737 mrdFt, 2002.12.31.-n 489 mFt." (24.o)
• "Rt 2003.12.31.-n megvolt vagyonát . melléklet sorolja fel a cég könyvelése alapján, mivel … a csatolt vagyonleltár a leltárral szemben támasztott követelményeknek nem felel meg…nem volt módunk meggyőződni arról, hogy … a felsorolt eszközök a valóságban is fellelhetők voltak-e." (32.o)
• "..2004-ben értékesítésre került a Bp, VIII. Üllői u.6. alatti irodaépület az Unitravel Bt részére. … A Bt az ellenérték egy részét, 165,858 mFt-t pontosan meg nem nevezett szövetkezeti üzletrésszel egyenlített ki. Az Érd, Tolmács u. telek …a befejezetlen beruházások számlára került átvezetésre, ahonnan 2,129 mFt …leírásra került… 2003.1015.-n értékesítésre kerültek … nyilvántartott járművek … könyv szerinti értéke 2,4 mFt volt …elért bevétel 1,35 mFt." (33.o)
• "…2003 végén 22,249 mFt ki nem számlázott szolgáltatást tartott nyilván, melyből 2004-ben semmit sem számlázott tovább, … ezért azok az eredmény terhére leírandók." (33.o)
• "A B.Építő Rt-vel szemben 2003.10.09-n fennállott 199,9 mFt követelés 2003.12.29-n szövetkezeti üzletrésszel került kiegyenlítésre. … A B.Asztalos Kft az ellenérték egy részét, 111,58 mFt-t szövetkezeti üzletrésszel egyenlített ki." (35.o)
• 1996-1998 években értékesített lakások vételárából ….követelésekből 2004 évben 17,378 mFt-t engedtek el. (35.o)
• "…a Baumag Chelmec Sro. Külföldi befektetés teljes, 43,235 mFt eredeti beszerzési értékével megegyező összegű értékvesztést számolt el…" (35.o)
• "B.Holding Rt 2004 végére .. 1,043 mrdFt beszerzési értékű BVSz üzletrészt halmozott fel." (36.o)

Baumag (Vezetési Tanácsadó) Rt.

• "…jogelőd Kft-kben BSz csak közvetett részesedéssel rendelkezett, …alapításkor BSz további 12,286 mrdFt pénzbeli hozzájárulást teljesített, … fellelhető OTP igazolás szerint 2002.08.07 - 08-n 26 db 450 mFt, egy 166 mFt és egy 420 mFt részletben. … azonban az is látszik, hogy az összegek döntően a Baumag Holding Rt.-n keresztül … "meghiúsult törzstőke emelés rendezése" szöveggel … azonnal vissza is érkeztek. A kivonatok nyitó egyenlegéből az is látszik, hogy BSz a 12 mrdFt-os tőkeemelést egy összegben nem tudta volna teljesíteni" (11.o) "A nyilvános cégadatok szerint BSz Baumag Rt fölött közvetlen irányítást biztosító befolyással rendelkezett 2004.04.22-ig. Ezzel szemben a Társaság részvénykönyve ….szerint 2002.12.28-tól BSz nem rendelkezik részesedéssel a B.Rt.-ben." (12.o)
• "2002.12 28-tól a BSz nem rendelkezik részesedéssel a Baumag (VT) Rt-ben: részesedését a BVSz részére értékesítette 13,5 mrdFt ellenérték fejében. A vételárat a BVSz 2002-ben rövidlejáratú kötelezettségei között a 45522 főkönyvi számlán feltüntette, majd 2003.07.03-án az ezen a számlán fennálló valamennyi kötelezettségét kiegyenlítette. A kiegyenlítés ismételten 500 millió Ft többszöri átutalásával történt meg, úgy, hogy a BSz BVSz-ben történő részjegy jegyzése fejében teljesített 500 millió Ft-os átutalás minden esetben megelőzte a BVSz által a BSz részére a Baumag (VT) Rt. részvényeinek vételára fejében teljesített 500 millió Ft-os visszautalást. A gyakorlatban tehát a BSz a Baumag (VT) Rt. részvényei vételára kiegyenlítésének pénzügyi fedezetét 13,5 mrdFt értékben BVSz részjegyek jegyzésével - lényegében tőkeemeléssel - biztosította. A BVSz bankszámláján a napi nyitó egyenleg 5,2 millió Ft volt, az tehát a kiegyenlítés megkezdéséhez sem volt elegendő." (20.o)
• "Az összeolvadó Kft-k …. 12,781 mrdFt részesedéssel rendelkeztek (M: előzők után) a cégcsoportba tartozó vállalkozásokban, amellyel szemben 100,764 mFt értékvesztés volt elszámolva az összeolvadás pillanatában" (31.o)
• "BSz 2003.12.19.-n és 22.-n …12,498 mrdFt beszerzési értékű részesedését BSz üzletrészre, majd december 23.-n ez utóbbiakból 12,142 mrdFt-t BVSz üzletrészre cserélte el. A tranzakciót megelőzően 2003.12.22.-n még 433 mFt értékvesztést számolt el … Csevicevölgy Kft, ekkor tulajdonában lévő 3,4 mrdFt beszerzési értékű üzletrésze után. (32.o)
• "…2003.04.24-i dátummal … 1 mrdFt összegű alaptőke emelésre került sor, melyet BSz hajtott végre." "..részvénykönyvben található…bejegyzés" "2003.09.15-n BSz és BVSz között létrejött csereszerződés alapján BSz által jegyzett ….(1 mrdFt össznévértékű) részvény a BVSz tulajdonába került." "… csereszerződés azonban nem került a szakértői vizsgálat látókörébe." (65.o)
• "A követelések körében két tétel érdemel figyelmet …. Ingatlanértékesítésből származó 200 mFt, valamint egy 2003.11.30.-n Meusburger… részére nyújtott 330,5 mFt kölcsön (32.o)

Király Lízing Kft.

• "1995.11.15.-n alapításkor szerzett tulajdonjogot BSz. 2000.12.31.-n az akkor 895 mFt értékű részesedését eladta King Holding Kft.-nek 950 mFt. vételár fejében. King Holding Kft. (Baumag Rt. jogelődje) 2001.02.28.-n öt egyenlő részletben egyenlítette ki BSz-nek … A bankszámlakivonaton azonban az is jól látható, hogy a vételárrészletek beérkezését minden esetben megelőzte egy, a Baumag Holding Rt. részére azonos, vagy nagyobb összegű tőkeemelés címén átutalt összeg." (18.o) ".. Baumag Holding a BSz-től tőkeemelés címén kapott összegeket ugyancsak tőkeemelés címén azonnal tovább utalta King Holding Kft. részére. A Baumag Holding Rt.-nél 2001 év folyamán bejegyzett tőkeemelés nem volt." "Gyakorlatilag tehát King Holding Kft a Király Lízing törzsbetétjét … abból a 950 mFt-ból szerezte meg, amelyet BSz biztosított a B.Holding Rt. részére King Holding Kft. tőkeemeléséhez." (19.o)
• "King Holding Kft 2001.12.06.-n továbbadta részesedését B.Holding Rt.-nek, majd 2002.07.22.-n visszavásárolta azt. 2002.12.27.-n részesedését a Baumag (VT) Rt. részére értékesítette. A Baumag (VT) Rt.-ben (előzők alapján) BVSz 2003 év végén 99,68% részesedéssel rendelkezik, és ezzel közvetlenül a Király Lízing Kft. meghatározó tulajdonosa.

Baumag Hotels Kft.

• "1998.12.10-n bejegyzett tőkeemelés során szerzett 1,125 mrdFt részesedést. A törzstőke befizetést BSz a korábban ismertetett sorozat átutalásokkal …. teljesítette 1-163 mFt részletekben. B.Hotels Kft. a kapott összegek zömét a Kastélyhotel Sasvár Kft, illetve a Vadászbau Kft.-k tőkeemelésére utalta át." (24.o)
• "Az 1999.10.01.-i csereszerződés szerint BSz 1,125 mrdFt üzletrészét B.Holding Rt. szerezte meg. B.holding könyvelésében a csere fejében 942,4 mFt értékben nyilvántartott Kastélyhotel Sasvár Kft. és 182,6 mFt. BSz üzletrész került kivezetésre. A B.Holding Rt azonban 942,4 mFt értékben a Kastélyhotel Sasvár Kft-től …. Nem Kastélyhotel Sasvár üzletrészeket, hanem BSz üzletrészeket szerzett be, majd ezeket mint Kastélyhotel Sasvár üzletrészeket vette állományba .. A B.Holding Rt könyveiben megjelenő Kastélyhotel Sasvár Kft-beni részesedés eredete tehát tisztázatlan.." (24.o)
• "A B.Holding Rt. a megszerzett részesedést - további tőkeemelést követően - 2002.07.22.-n King Holding Kft részére értékesítette 3,413 mrdF-ért. … A részesedést a Baumag (VT) Rt. 2003.12.22.-n továbbadta a BVSz-nek árfolyamértékkel növelt BSz üzletrészekért cserébe. (25.o)

Bautherm Szentes (Tégla és Cserépgyártó) Kft.

• "…2001.01.05.-n szerzett 196,2 mFt részesedést BSz a Kamaraerdei Tüzép Holding Kft-től. A vételár kiegyenlítésébe a korábban a Kft-nek nyújtott kölcsönöket számították be, …. BSz 2001.07.28.-n a Cserépbau Kft beolvadásával - az abban lévő részesedésének apportjával - felemelte a Társaság jegyzett tőkéjét 193 mFt-al. (BSz Cserépbau Kft-ben fennálló részesedésének beszerzési ára 353 mFt volt, tehát a beolvasztással 160 mFt veszteséget szenvedett el.) (25.o)
• " BSz az összesen 390 mFt részesedését 2001.12.12.-n eladta a Kamaraerdei Tüzép Holding Kft-nek. .. A részesedés a kiegyenlítést megelőzően 2002.01.10.-n … értékesítésre került Tóth Mihály György részére, akitől azt a Baumag (VT) Rt vásárolta vissza 2002.12.27.-n. (A cégiratok között … csak a tagjegyzék volt fellelhető ..) A Kamaraerdei Tüzép Holding Kft könyvelése szerint azonban a részesedés közvetlenül a Baumag(VT) Rt részére került értékesítésre. … A részesedést Baumag (VT) Rt 2003.12.19.-n továbbadta BVSz-nek .. BSz üzletrészekért cserébe." (26.o)

Csevicevölgy (Regionális Turizmus és Ingatlanfejlesztési) Kft.

• "..Kastélybau Kft beolvasztásával szerzett 100 eFt tulajdonrészt BSz. Részesedését .. értékesítette…BVSz részére .. BSz üzletrészekért cserébe." (26.o)
• "493,955 mFt devizakövetelést tart nyilván 2003 év végén." (37.o)
• "… megállapítható volt, hogy ………..és hozzátartozói több ingatlant bérbe adtak a társaságok részére (pl. a Csevicevölgy Kft részére), amelyért jelentős összegű bevételeket kapott. Például a Csevicevölgy Kft bankszámlájának feldolgozása alapján ezek a következők voltak. 2002.02.11 - 2003.07.14 között összesen 533.365.088 Ft."
(Sz.2 85.o táblázata)
• " A Csevicevölgy Kft haszonélvezeti jog adásvétele kapcsán …….és több más magánszemély részére teljesített nagy összegű kifizetéseket 2003 évben, amelyek alapjául szolgáló szerződések nem kerültek a vizsgálatunk látókörébe." (76.o)

Hotel Lux (Szervező és Beruházási Bonyolító) Kft.

• "..245,45 mFt részesedését 2000 júliusában szerezte meg BSz 486,75 mFt vételár fejében. BSz a megszerzett részesedését 2000.07.26.-n értékesítette Bauming Kft részére .. A vételár kiegyenlítésére 2000.08.22.-n hét részletben került sor … BSz-nél a beérkező összegeket mindenesetben megelőzte egy a B.Holding Rt. részére teljesített hasonló összeg kifizetés üzletrész visszavásárlás címén. A B. Holding Rt a Bauming Kft részére törzstőke emelés jogcímen utalta át az összegeket." (27.o)
• A szakértői jelentés a 27-28. oldalon leírja még, hogy fenti részesedés előbb Baumag Ingatlan Kft, majd BVSz tulajdonába került adásvétel utján. Ehhez a pénzügyi fedezetet B.Holding Rt.-n keresztül, üzletrész vásárlások fejében BSz biztosította, és az összegek BVSz üzletrész vásárlások útján visszakerültek BSz-hez.

Kamaraerdei Tüzép Holding Kft.

• " BSz .. először 1996.12.09.-n szerzett 80 mFt részesedést 160 mFt-ért. 1997-ben, 1998-ban összesen 1.119 mFt tőkeemelést hajtott végre, két részletben, mindannyiszor teljes egészében készpénz befizetéssel. .. BSs ezen részesedésből 1 mrdFt névértékű részesedést saját üzletrészeire cserélt B.Holding Rt-vel. .. A megmaradt 200 mFt részesedésből 2001.12.18.-n 199,9 mFt névértékű részesedést BVSz, 100 eFt részesedést a Kamaraerdei Tüzép Érd Kft. részére értékesített … Ugyanezen a napon B.Holding Rt is értékesítette a BVSz részére a .. Kft-ben meglévő 2,2 mrdFt névértékű üzletrészét." (28.o)
• "BVSz mindkét vásárlást a következő évben egyenlítette ki .. sorozat átutalással. BSz a kiegyenlítést megelőzően 250 mFt-t utalt át BVSz részére részjegy jegyzés címén. Január 21-én a B.Holding Rt. részére kifizetett vételár-részletek a BSz-től indultak BVSz. üzletrész vásárlás címén, majd a BVSz. a B.Holding Rt. részére (l db 160 millió Ft-os és 8 db 255 millió Ft-os részletben) kiegyenlítette a megvásárolt 2,2 milliárd Ft névértékű Kamaraerdei Tüzép (Holding) Kft. üzletrész vételárát. Ezt követően a B.Holding Rt. az összegekből a BSz-től BVSz. üzletrészeket vásárolt. A vételárak kiegyenlítésének megindítására a BVSz még ekkor sem rendelkezett megfelelő fedezettel, a szükséges fedezet teljes egészében a BSz számláján sem állt rendelkezésre, csak a részletekben történő kiegyenlítést tette lehetővé." (29.o)
• " 154,146 mFt olyan külföldi követelést tart nyilván 2003 év végén, amellyel szemben teljes egészében értékvesztést számolt el." (37.o)

Sztupa Kft. (György Apartman Kft.)

• A Kft. … egy telekkel rendelkezett, amelyből 2003.10.09 és 2004.12.31 között több értékesítést hajtott végre, 2003-ban a Madárvölgy Lakópark Kft részére, a 2004 évi értékesítés vevője ismeretlen. A követelések állományában … legjelentősebb tétel 731 mFt, további követelések a 2002 évben beolvadt Kft-k által hozott követelések, amelyek 2004-ben részben behajthatatlanság miatt leírásra kerültek, … 2004 év végén ezek fennálló összege 247,466 mFt, … melyeknek egy részét várhatóan ugyancsak le kell írni. (30.o)
• ".. figyelmet érdemel az, hogy 2004-ben a Kft 13,5 mFt értékben vásárolt BVSz üzletrészt, ezen belül 9,2 mFt értékben külső személyektől…" (30.o)
• "A társaság eszközállománya 2004.12.31-n 914,4 mFt volt." (31.o)

"További cégek eszközeinek és forrásainak részletes felmérésére időhiány miatt nem kerülhetett sor." (37.o)

"A nyomozás során lefoglalt iratok között fellelhetőek … iratok a Baumag cégcsoport vagyoni helyzetének vizsgálatáról. A vizsgálati jelentés a 2003 év végén működött valamennyi társaság adatait tartalmazza a Makober Kft kivételével, …. A jelentés a cégcsoport könyv szerinti nettó vagyonát 9,2 mrdFt-ra becsüli." (38.o)

"A jelen vizsgálat során a 2003 évi mérlegek alapján ennél valamivel magasabb értékre 11,156 mrdFt-ra becsüljük a cégcsoport nettó vagyoni értékét." (38.o)

"A cégek összesített adatai szerint 1995 - 2003 között 4,3 mrdFt a veszteség." (41.o)

A megállapításokat a számvitelben és könyvvizsgálatban magasan képzett igazságügyi szakértők tették, ezért remélhető, hogy ezeket semmi jogi csűr-csavarral nem fogják megváltoztatni. Ezt megerősíti az 1992. évi I. törvény (a Szövetkezetekről)

16. § A szövetkezetekről, különösen azok tagsági, szervezeti és vagyoni viszonyairól csak törvényben lehet rendelkezni. Azokat a kérdéseket, amelyekről törvény kötelező erővel nem rendelkezik, a szövetkezet önkormányzati szabályzatban rendezheti.

2006.03.15. Samodai Géza